MEMENTO FISCAL 2021

El Memento Fiscal 2021 ofrece el análisis más exhaustivo de toda la fiscalidad en un solo volumen. Se trata de la primera referencia de consulta para asesores fiscales, directores financieros y para el resto de profesionales relacionados con la fiscalidad, por su rigor y por la rapidez de acceso a la información que procura.

Muy lejos de ser un simple manual de consulta al uso, en el Memento Fiscal encontrarás soluciones prácticas de directa aplicación, clarificadas con ejemplos y rigurosamente fundamentadas con más de 19.000 citas a legislación, jurisprudencia y doctrina administrativa más reciente y relevante.

En el Memento Fiscal 2021 se analizan todas las novedades normativas, doctrinales y jurisprudenciales habidas desde la publicación de la edición anterior.

Además, la suscripción al Memento Fiscal 2021 incluye:

1.El servicio “Extras Mementos” en nuestra Web www.efl.es con el que puedes consultar en cualquier momento si un número marginal de los Mementos ha sido modificado.
2.Un servicio de alerta vía e-mail con las novedades que se vayan produciendo cada semana.

Novedades:
El Memento Fiscal 2021 tiene prevista su aparición en los primeros días de marzo, para abordar todas las novedades en materia tributaria de 2020, pero también las importantes novedades que se esperan en los primeros meses de 2021. Entre otras muchas, destacamos las siguientes:

Nuevos modelos y declaraciones tributarias.

Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

- Medidas temporales como consecuencia del COVID-19 (disposición de los derechos consolidados de planes de pensiones; incidencia en el método de estimación objetiva; plazos de aplicación de determinados incentivos fiscales; incidencia en la residencia fiscal).
- Imputación temporal de las ayudas a la incorporación de jóvenes a la actividad agraria y de las ayudas públicas para jóvenes agricultores.
- Novedades en la escala de retenciones e ingresos a cuenta para los perceptores de rendimientos del trabajo.
- Tipo de interés efectivo anual para activos financieros con rendimiento mixto.
- Novedades en materia de estimación objetiva de los rendimientos de actividades económicas.
- Tributación de las ayudas del Plan Renove 2020.
- Últimos pronunciamientos jurisprudenciales en relación al Impuesto: trabajos de administradores realizados en el extranjero; utilización privada de los vehículos de empresa; renovación tácita de un seguro colectivo; reducción por arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda; deducción por inversión en vivienda habitual en los arrendamientos de vivienda con opción de compra; exención por reinversión en vivienda habitual en construcción; reinversión en vivienda habitual con financiación ajena; intereses de demora en las devoluciones de ingresos indebidos.
- Novedades en las reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.
- Novedades en el régimen de trabajadores desplazados a territorio español.
- Novedades en las escalas de gravamen del Impuesto.
- Criterio administrativo en la deducción por adquisición de vivienda habitual en caso de extinción del condominio a partir del 1-1-2013.
- Novedades en la solicitud del abono anticipado de la deducción por maternidad.
- Novedades en las tarifas y deducciones aprobadas por las CCAA.
- Normas para la declaración del ejercicio 2020.
Impuesto sobre el Patrimonio

- Novedades en relación a la vigencia del Impuesto.
- Incremento de la tarifa del Impuesto.
Impuesto sobre Sociedades

- Jurisprudencia sobre la imputación de la recuperación de valor.
- Incidencia de la incorrecta contabilización de ingresos y gastos.
- Novedades en la deducibilidad de las retribuciones de los administradores.
- Modificación del importe deducible de la exención y la deducción por doble imposición.
- Novedades en la deducción por producciones cinematográficas y artes escénicas.
- Incentivos a la industria de la automoción y las autoridades portuarias.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes y Convenios para evitar la doble imposición

- Modificación de la Ley del IRNR en relación con la exención de los rendimientos y ganancias patrimoniales mobiliarias de no residentes- - Modificación de la Ley del IRNR en relación con la exención de los beneficios distribuidos por filiales españolas.
- Modificaciones y nuevos convenios para evitar la doble imposición en impuestos sobre la renta firmados entre España y:
Azerbaiyán (nuevo Convenio)
Cabo Verde (nuevo Convenio)
Rumanía (nuevo Convenio)
India (modificación del Convenio)
- Nueva jurisprudencia española y de la UE
- Nueva doctrina administrativa
Impuesto sobre el Valor Añadido

- Medidas temporales en los tipos impositivos como consecuencia del COVID-19
entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de productos sanitarios de para las pruebas in vitro y vacunas, así como las prestaciones de servicios relacionados con estas.
entregas de bienes, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de bienes cuyos destinatarios sean entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social.
entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quirúrgicas desechables.
- Últimos pronunciamientos jurisprudenciales en relación al Impuesto: (lugar de realización, regularización de operaciones no declaradas, base imponible del impuesto, deducciones, repercusiones, gestión y facturas).
- Novedades en comercio electrónico.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

- Modificaciones introducidas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por las distintas Comunidades Autónomas.
- Medidas temporales como consecuencia del COVID-19 (ampliación plazos de presentación y pago del impuesto,…).
- Recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS, AN y los diferentes TSJ sobre las cuestiones más controvertidas en la práctica. Entre otros, cambio de criterio en la estimación del ajuar doméstico, adjudicación de herencia de acuerdo con título sucesorio, conmutación del usufructo por bienes en pleno dominio, tipo de participación en la sucesión de la empresa familiar a efectos de la aplicación de la exención en el impuesto,…
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

- Novedades en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en las diferentes Comunidades Autónomas.
- Nueva escala de gravamen de transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios.
- Medidas temporales como consecuencia del COVID-19 (ampliación plazos de presentación y pago del impuesto, exenciones relativas a determinados préstamos y créditos hipotecarios, avales ICO,…).
- Los más recientes pronunciamientos de la DGT, TEAC, TS y los diferentes TSJ sobre las cuestiones controvertidas. Entre otros, cambio de criterio respecto a la tributación de la liberación deudores hipotecarios, efectos de la nulidad de las cláusulas abusivas de gastos e impuestos en los préstamos hipotecarios, constitución de una sociedad mediante la aportación de inmuebles hipotecados con asunción de deuda,...
Impuesto sobre las Primas de Seguros

- Incremento del tipo de gravamen.
Impuestos y recargos no estatales

- Novedades jurisprudenciales respecto al IIVTNU cuando no existe un incremento de valor en la transmisión.
Procedimiento
- Novedades legislativas dictadas en el marco del estado de alarma: flexibilización temporal de aplazamientos; suspensión, ampliación y extensión de plazos administrativos y procesales; efectos sobre la prescripción, las pujas y subastas o en el ámbito del listado de deudores.

- Relación telemática/electrónica con la AEAT: utilización de Cl@vePIN en el pago de deudas tributarias con tarjeta; enajenación de bienes embargados por la Administración; sistema Cl@vePIN por vía telefónica; servicios electrónicos de confianza; intercambio telemático entre AEAT y entidades de crédito; medios digitales en el desarrollo de los procedimientos tributarios.

- Aplazamiento de la entrada en vigor de la LPAC en materia de registro electrónico.

- Modelo 189, de declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas, y modelos 770 y 771, de regularización voluntaria de deudas vinculadas a delito.

- Calendario de días inhábiles para 2021.

- Novedades doctrinales y jurisprudenciales. Principales pronunciamientos del TS: nulidad de la obligación informativa asociada a la cesión de uso de viviendas turísticas; el principio de buena administración; ámbito de aplicación del procedimiento de verificación de datos; entrada y registro en el domicilio constitucionalmente protegido; intereses de demora en la suspensión de sanciones en vía contenciosa y cómputo en los casos de retroacción de actuaciones; ejecución de resoluciones y extensión de efectos de una sentencia firme; prescripción del derecho a solicitar la devolución de ingresos indebidos; cuestiones sobre el procedimiento inspector.

Resoluciones del TEAC: aplicación del Derecho de la UE por los tribunales económicos; delimitación del concepto de deuda aplazable y reglas en los supuestos de tributos repercutidos; impugnación en los supuestos de estimación parcial.

Destacar la numerosa jurisprudencia dictada sobre el modelo 720, declaración de inmuebles situados en el extranjero, y su régimen sancionador.

Entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo