GPS FISCAL PARA PYMES GUÍA PROFESIONAL. ACTUALIZABLE POR INTERNET

GPS FISCAL PARA PYMES GUÍA PROFESIONAL. ACTUALIZABLE POR INTERNET

CARBAJO VASCO,DOMINGO

99,00 €
IVA incluido
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Editorial:
Editorial Tirant Lo Blanch
Año de edición:
2022
ISBN:
978-84-1113-643-3
Páginas:
1216
Encuadernación:
Rústica
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Índice
Nota de la editora 29
Nota del coordinador 31
Abreviaturas 33
0 Introducción: el sistema tributario 37
0.1. Los tributos 37
0.1.1. Clasificación: impuestos, tasas y contribuciones especiales 37
0.1.1.1. Impuestos 37
0.1.1.2. Tasas 38
0.1.1.3. Contribuciones especiales 39
0.2. Niveles de Administraciones tributarias 40
0.3. Principales tributos para un empresario o profesional 40
0.3.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 40
0.3.2. Impuesto sobre Sociedades (IS) 41
0.3.3. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR) 41
0.3.4. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 41
0.3.5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP y AJD) 42
0.3.6. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) 42
0.3.7. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) 43
0.3.8. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO) 44
0.3.9. Impuesto sobre el Incremento de Valor de Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) 44
0.3.10. Tasa de licencia municipal de apertura de actividad 47
0.3.11. Tasa de licencia municipal de obras 47
1 Medios para ejercer la actividad económica 49
1.1. Elección del vehículo para ejercer la actividad 49
1.1.1. Introducción 49
1.1.2. Personalidad jurídica 50
1.1.2.1. Sociedad Anónima (SA) 50
1.1.2.2. Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL o SL) 53
1.1.2.3. Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) 56
1.1.2.4. Sociedad Laboral (SAL o SLL) 60
1.1.2.5. Sociedad Cooperativa (S. Coop) 64
1.1.2.6. Sociedad Colectiva (SRC) 67
1.1.2.7. Sociedad Profesional (SP) 70
1.1.2.8. Sociedad Comanditaria Simple (S. en C) 73
1.1.2.9. Sociedad Comanditaria por Acciones (SCom.p.A) 75
1.1.2.10. Sociedad Agraria de Transformación (SAT) 77
1.1.2.11. Sociedad de Garantía Recíproca (SGR) 80
1.1.3. Titular persona física 83
1.1.3.1. Empresario individual 83
1.1.3.2. Emprendedor de responsabilidad limitada (ERL) 85
1.1.3.3. Comunidad de bienes (CB) 88
1.1.3.4. Sociedad Civil (SC) 90
1.1.4. Separación entre el patrimonio empresarial y personal 93
1.2. La contabilidad del negocio y otras obligaciones formales 94
1.2.1. Para qué sirve la contabilidad 95
1.2.2. Conceptos contables básicos 96
1.2.3. Partida doble 97
1.2.4. El Plan General Contable 100
1.2.4.1. Libro Diario y Libro de Inventario y Balances y Cuentas Anuales 106
1.2.5. Libro de Actas 109
1.2.6. Libro de Socios 109
1.2.7. Legalización de libros y depósito de Cuentas Anuales 109
1.2.8. Inscripción en el Registro Mercantil de los prestadores de ciertos servicios a empresas, a efectos de la normativa anti-blanqueo de capitales 110
2 Principales tributos que afectan a la actividad del empresario 113
2.1. Introducción a la fiscalidad de la actividad empresarial 113
2.1.1. Impuesto sobre Sociedades 113
2.1.1.1. Régimen especial de entidades de reducida dimensión (en adelante ERD) 114
2.1.1.2. Entidades de nueva creación: tipo de tributación superreducido 115
2.1.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 116
2.1.2.1. Reducción por inicio de una actividad económica 118
2.1.3. Impuesto sobre el Valor Añadido 118
2.2. La tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 121
2.2.1. Introducción 124
2.2.1.1. Cuestiones generales. Normativa 124
2.2.1.2. La tributación de las rentas de explotaciones económicas en el IRPF. Rasgos generales 128
2.2.1.3. La interposición de sociedades y la tributación de sus socios personas físicas 130
2.2.1.4. El concepto de renta procedente de explotación económica en el IRPF. Ampliación 131
2.2.1.5. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales 132
2.2.2. Individualización de los rendimientos de actividades económicas 134
2.2.3. Imputación temporal 135
2.2.4. Elementos patrimoniales afectos 137
2.2.5. Determinación del rendimiento neto 144
2.2.5.1. Cuestiones generales 144
2.2.5.2. Métodos de determinación del rendimiento neto 145
2.2.6. Método de estimación directa 147
2.2.6.1. Cuestiones generales 147
2.2.6.2. Reglas especiales 150
2.2.6.2.1. Reducciones de gastos en arrendamientos afectados por la reducción de la COVID-19 156
2.2.6.3. Estimación directa simplificada 157
2.2.6.4. Reglas específicas para los ejercicios 2020, 2021 y 2022 por la COVID-19 160
2.2.7. Método de estimación objetiva 162
2.2.7.1. Ámbito de aplicación 162
2.2.7.2. Exclusión 178
2.2.7.3. Renuncia 180
2.2.7.3.1. Regulación general 180
2.2.7.3.2. Reducción del número de períodos impositivos afectados por la renuncia al método de estimación objetiva correspondiente a los ejercicios 2020 y 2021 184
2.2.7.3.3. Plazos de renuncia y revocaciones a la estimación objetiva en los ejercicios 2020 y 2021 por causa de la COVID-19. 185
2.2.7.4. Actividades independientes 187
2.2.7.5. Entidades en régimen de atribución de rentas 187
2.2.7.6. Determinación del rendimiento neto 189
2.2.7.7. Reducciones del rendimiento neto por causa de la COVID-19 en el ejercicio 2020 212
2.2.8. Reducciones del rendimiento neto 215
2.2.8.1. Por irregularidad 215
2.2.8.2. Para determinados empresarios 218
2.2.8.3. Por inicio de actividades económicas en estimación directa 220
2.2.8.4. Reducciones por catástrofes naturales 222
2.2.9. Ganancias y pérdidas patrimoniales 223
2.2.9.1. Transmisión de elementos patrimoniales afectos 224
2.2.9.2. Transmisión de acciones o participaciones en entidades jurídicas 226
2.2.9.3. Transmisión de acciones y participaciones en empresas de nueva creación. Exención por reinversión 227
2.2.9.4. Transmisión de acciones y participaciones en empresas de nueva creación. Régimen transitorio de la exención 231
2.2.9.5. Exención por reinversión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años 236
2.2.9.6. Ganancias derivadas de la transmisión de derechos de suscripción de valores cotizados 239
2.2.10. Deducciones de la cuota 240
2.2.10.1. Por inversión en empresas de nueva o reciente creación 240
2.2.10.2. En actividades económicas 246
2.2.10.3. Deducción por inversión de beneficios 247
2.2.11. Pagos fraccionados 250
2.2.11.1. Estimación directa 251
2.2.11.2. Estimación objetiva 254
2.2.11.3. Pagos fraccionados en 2020 y 2021 por causa de la COVID-19 257
2.2.12. Retenciones e ingresos a cuenta 258
2.2.12.1. Rentas de actividades económicas sometidas a retención o a ingreso a cuenta 259
2.2.12.2. Principales retenciones a realizar por los empresarios 262
2.2.13. Obligaciones formales y registrales 264
2.2.13.1. Estimación directa normal 265
2.2.13.2. Estimación directa simplificada 266
2.2.13.3. Estimación objetiva 267
2.3. La empresa familiar en los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre Sucesiones y Donaciones 268
2.3.1. Impuesto sobre el Patrimonio 268
2.3.1.1. Exenciones 271
2.3.1.2. Bienes y derechos necesarios para el ejercicio de la actividad empresarial y profesional 271
2.3.1.3. Participaciones en entidades 274
2.3.2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 277
2.3.2.1. Reducciones 279
2.3.2.2. Herencia, legado y otros títulos sucesorios 280
2.3.2.3. Donación y negocios equiparables 282
2.4. La tributación en el Impuesto sobre Sociedades 283
2.4.1. Introducción 283
2.4.2. Concepto y determinación de la base imponible 287
2.4.3. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y gastos 290
2.4.3.1. Criterio general de imputación temporal. El principio del devengo 290
2.4.3.2. Excepción al principio del devengo en función de la imagen fiel 291
2.4.3.3. El principio de inscripción contable de los gastos 292
2.4.3.4. Contabilización correcta de ingresos y gastos 293
2.4.3.5. Contabilización incorrecta de ingresos y gastos 293
2.4.3.5.1. Criterio general 293
2.4.3.5.2. Criterio especial 294
2.4.3.6. Cambios de criterios contables 297
2.4.3.7. Operaciones a plazos o con precio aplazado 297
2.4.3.8. Reversión de gastos que no fueron fiscalmente deducibles 299
2.4.3.9. Reversión de correcciones de valor que fueron fiscalmente deducibles. Recompra de elementos patrimoniales transmitidos previamente con pérdidas 301
2.4.3.9.1. La renta negativa se ha generado antes de la transmisión del elemento patrimonial, mediante la correspondiente pérdida por deterioro 301
2.4.3.9.2. La renta negativa se ha generado en el momento de la transmisión del elemento patrimonial 302
2.4.3.10. Imputación temporal de las rentas negativas generadas en la transmisión de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y valores representativos de deuda 303
2.4.3.11. Imputación temporal de las pérdidas por el deterioro de las participaciones en el capital o fondos propios de entidades 306
2.4.3.12. Imputación temporal de las rentas correspondientes a quitas y esperas 310
2.4.4. Correcciones de valor: amortizaciones 312
2.4.4.1. Amortización del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias 313
2.4.4.1.1. Principios fiscales para la práctica de las amortizaciones del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias 314
2.4.4.1.2. Amortización según los coeficientes de amortización lineal de la tabla incluida en la LIS 314
2.4.4.1.2.1. Elementos patrimoniales utilizados en más de un turno de trabajo 319
2.4.4.1.2.2. Elementos patrimoniales que se adquieren usados 321
2.4.4.1.3. Amortización mediante porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizar 323
2.4.4.1.4. Amortización mediante el método de los números dígitos 325
2.4.4.1.5. Amortización mediante un plan formulado por el contribuyente y aceptado por la Administración Tributaria 327
2.4.4.1.6. Amortización mediante prueba de la efectividad de la depreciación 328
2.4.4.1.7. Régimen transitorio para la aplicación de la tabla de amortización 329
2.4.4.2. Amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida 332
2.4.4.3. El arrendamiento financiero 335
2.4.4.4. Libertad de amortización 341
2.4.4.5. Libertad de amortización en el sector del automóvil 346
2.4.5. Deterioro 348
2.4.5.1. Deterioro de créditos derivado de las posibles insolvencias de los deudores 349
2.4.5.2. Pérdidas por deterioro del valor de elementos patrimoniales que no son fiscalmente deducibles 354
2.4.5.3. Deducción fiscal del precio de adquisición del activo intangible de vida útil definida, incluido el correspondiente a fondos de comercio 361
2.4.6. Gastos no deducibles 362
2.4.6.1. Deudas tributarias del Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados en constitución de préstamos hipotecarios 363
2.4.6.2. Retribución de los fondos propios 363
2.4.6.3. Impuesto sobre beneficios devengado 365
2.4.6.4. Multas y sanciones penales y administrativas, recargos del período ejecutivo y recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo 365
2.4.6.5. Pérdidas del juego 365
2.4.6.6. Donativos y liberalidades 366
2.4.6.7. Gastos de actuaciones contrarias al Ordenamiento Jurídico 367
2.4.6.8. Intereses de demora derivados de Actas de la Inspección de los Tributos 367
2.4.6.9. Gastos asociados a operaciones híbridas con personas o entidades vinculadas 369
2.4.6.10. Pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades 371
2.4.6.11. Disminuciones de valor originadas por aplicación del valor razonable a valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades 372
2.4.6.12. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en escrituras de préstamo con garantía hipotecaria 373
2.4.6.13. Gastos por deducciones por inversiones de las autoridades portuarias 373
2.4.7. Valoración de determinadas operaciones 374
2.4.7.1. Regla general de valoración en el Impuesto sobre Sociedades 374
2.4.7.2. Operaciones de reestructuración empresarial acogidas al régimen especial de diferimiento 377
2.4.7.3. Reglas especiales de valoración en el Impuesto sobre Sociedades en los supuestos de transmisiones lucrativas y operaciones societarias 384
2.4.7.4. Valoración de operaciones vinculadas 395
2.4.7.4.1. Aplicación del valor normal de mercado 395
2.4.7.4.2. Personas o entidades vinculadas 396
2.4.7.4.3. Documentación de las operaciones vinculadas 398
2.4.7.4.4. Métodos para la determinación del valor de mercado 400
2.4.7.4.4.1. Método del precio libre comparable 400
2.4.7.4.4.2. Método del coste incrementado 400
2.4.7.4.4.3. Método del precio de reventa 401
2.4.7.4.4.4. Método de la distribución del resultado 402
2.4.7.4.4.5. Método del margen neto operacional 402
2.4.7.4.5. Prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada 403
2.4.7.4.6. Acuerdos previos de valoración de operaciones vinculadas 404
2.4.7.4.7. El ajuste secundario 404
2.4.7.4.8. Efectos del valor de mercado en otros impuestos 408
2.4.8. Exención para evitar la doble imposición 409
2.4.8.1. Ámbito de aplicación 409
2.4.8.2. Dividendos 409
2.4.8.3. Plusvalías 414
2.4.8.4. Régimen fiscal de las rentas negativas obtenidas en la transmisión de participaciones en el capital de otras entidades 417
2.4.8.5. Participación en capital de una entidad patrimonial 421
2.4.8.6. Otros supuestos en los que se aplica el régimen de exención a las rentas positivas procedentes de la realización de determinadas operaciones 422
2.4.9. Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles 423
2.4.9.1. Reducción de la renta 423
2.4.9.2. Requisitos 424
2.4.9.3. Activos intangibles 425
2.4.9.4. Régimen transitorio 427
2.4.10. Reserva de capitalización 428
2.4.10.1. Entidades que pueden acogerse a la reserva de capitalización 429
2.4.10.2. Importe de la reducción 429
2.4.10.3. Partidas que integran los fondos propios que no se tienen en cuenta en la base de la reducción 431
2.4.10.4. Requisitos exigidos 432
2.4.10.5. Límite deducción 434
2.4.10.6. Incumplimiento requisitos 435
2.4.11. Compensación de bases imponibles negativas 436
2.4.11.1. Plazo general 436
2.4.11.2. Entidades de nueva creación 442
2.4.11.3. Limitación a la compensación de bases imponibles negativas 443
2.4.11.4. Acreditación de las bases imponibles negativas 446
2.4.11.5. Límite de la compensación de bases imponibles negativas para las grandes empresas 448
2.4.12. Período impositivo 449
2.4.12.1. Período impositivo general 450
2.4.12.2. Períodos impositivos especiales 450
2.4.12.2.1. Extinción de la entidad 451
2.4.12.2.2. Cambio de residencia 451
2.4.12.2.3. Transformación de la forma jurídica de la entidad 452
2.4.13. Devengo 455
2.4.14. Tipo de gravamen 456
2.4.14.1. Tipo de gravamen general 456
2.4.14.2. Tipos de gravamen especiales 456
2.4.14.2.1. Empresas de nueva constitución 457
2.4.15. Cuota íntegra 460
2.4.15.1. Tributación mínima 462
2.4.16. Deducciones de la cuota íntegra 465
2.4.16.1. Deducciones para evitar la doble imposición internacional 465
2.4.16.2. Límite a la deducción para evitar la doble imposición internacional para las grandes empresas 469
2.4.16.3. Bonificaciones 472
2.4.16.4. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades 476
2.4.16.4.1. Actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica 476
2.4.16.4.2. Producciones cinematográficas. Espectáculos en vivo 479
2.4.16.4.3. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad 484
2.4.16.4.4. Apoyo empresarios 485
2.4.16.5. Reglas para aplicar las deducciones 488
2.4.17. Pagos fraccionados. Retenciones 492
2.4.17.1. Pagos fraccionados 492
2.4.17.1.1. Modalidades para realizar los pagos fraccionados 492
2.4.17.1.2. Empresas de reducida dimensión 501
2.4.17.2. Retenciones 502
2.4.17.2.1. Sujetos obligados a practicar la retención 502
2.4.17.2.2. Rentas sujetas a retención 502
2.4.17.2.3. Nacimiento de la obligación de retener 503
2.4.17.2.4. Declaración de retenciones 503
2.4.17.2.5. Base de la retención 503
2.4.17.2.6. Porcentaje de retención 504
2.4.18. Declaración del Impuesto sobre Sociedades 504
2.4.18.1. Obligados a declarar 504
2.4.18.2. Modelos de declaración 504
2.4.18.3. Plazo de declaración 505
2.4.19. Régimen fiscal especial de las empresas de reducida dimensión 507
2.4.19.1. Concepto de empresa de reducida dimensión 507
2.4.19.2. Compatibilidad con otros regímenes especiales 515
2.4.19.3. Libertad de amortización para inversiones con creación de empleo 515
2.4.19.4. Libertad de amortización para inversiones de escaso valor 519
2.4.19.5. Amortización del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias nuevas y activos intangible 520
2.4.19.6. Pérdida por deterioro por posibles insolvencias de deudores 522
2.4.19.7. Reserva de nivelación de bases imponibles 524
2.4.19.8. Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión 527
2.4.19.9. Tipo de gravamen empresas de reducida dimensión 531
2.5. El Impuesto sobre la Renta de no Residentes 532
2.5.1. Introducción 532
2.5.2. La ausencia de residencia fiscal en España 532
2.5.3. La obtención de rentas en España 533
2.5.4. La normativa que regula la imposición de las rentas de no residentes 535
2.5.4.1. En general 535
2.5.4.2. Los CDI sobre la renta y el patrimonio firmados por España 537
2.6.1. En general 545
2.6.2. Tributación de las rentas empresariales según los CDI 545
2.7. Tributación de las rentas empresariales de acuerdo al IRNR 548
2.7.1. Tributación de las rentas empresariales obtenidas mediante establecimiento permanente en España 548
2.7.2. Tributación de las rentas empresariales obtenidas sin mediación de establecimiento permanente 550
2.8. Otras cuestiones de fiscalidad internacional 552
2.8.1. Otras cuestiones 552
2.8.2. BEPS y su significado 555
2.8.3. La tributación de la fiscalidad digital 557
2.8.4. El procedimiento amistoso en la fiscalidad internacional 559
2.9. Regímenes de tributación en el IVA 560
2.9.1. Esquema general de tributación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 560
2.9.1.1. Visión general del IVA 560
2.9.1.1.1. Esquema general de liquidación del IVA 563
2.9.1.2. Declaraciones-Liquidaciones del IVA. Periodo de liquidación 570
2.9.1.3. ¿Dónde se aplica el IVA? 573
2.9.1.4. Hecho imponible 574
2.9.1.4.1. Entregas de bienes 576
2.9.1.4.2. Prestaciones de servicios 578
2.9.1.4.3. Operaciones no sujetas 580
2.9.2. Exenciones en operaciones interiores 581
2.9.2.1. Introducción 581
2.9.2.2. Enseñanza 583
2.9.2.3. Sanidad 584
2.9.2.4. Operaciones inmobiliarias 586
2.9.2.4.1. Entregas de terrenos (Art. 20. Uno. 20º LIVA) 586
2.9.2.4.2. Entrega de edificaciones (20.Uno.22º LIVA) 588
2.9.2.4.3. Renuncia a la exención (art. 20. Dos. LIVA) 591
2.9.2.4.4. Arrendamiento de terrenos y edificaciones (art. 20.uno. 23º LIVA) 593
2.9.2.5. Deporte 595
2.9.2.6. Otras exenciones 595
2.9.3. Lugar donde se consideran realizadas las operaciones 596
2.9.3.1. Entregas de bienes 599
2.9.3.1.1. Regla general (Art. 68. Uno LIVA) 599
2.9.3.1.2. Concepto de establecimiento permanente (Art. 69. Cinco. LIVA) 601
2.9.3.2. Prestaciones de servicios 603
2.9.3.2.1. Regla general (art. 69 LIVA) 603
2.9.3.2.2. Regla especiales. (Art. 70 LIVA) 604
2.9.3.2.2.1. Servicios relacionados con bienes inmuebles (70. Uno.1º) 604
2.9.3.2.2.2. Servicios de transporte (Art. 70. Uno. 2º) 605
2.9.3.2.2.3. Servicios culturales, deportivos y ferias (Art. 70. Uno. 3º y 70. Uno. 7º) 607
2.9.3.2.2.4. Servicios prestados por vía electrónica (Art. 70. Uno. 4º) 609
2.9.3.2.2.5. Servicios de restaurante y “catering” (Art. 70. Uno. 5º) 612
2.9.3.2.2.6. Servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena (Art. 70. Uno. 6º) 612
2.9.3.2.2.7. Servicios accesorios al transporte, y ejecuciones de obra sobre bienes muebles (Art. 70. Uno. 7º) 613
2.9.3.2.2.8. Servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y de televisión (Art. 70. Uno. 8º) 614
2.9.3.2.2.9. Arrendamiento a corto plazo de medios de transporte (art. 70. Uno. 9º) 614
2.9.3.2.2.10. Cláusula general de localización de determinados servicios (art. 70. Dos) 615
2.9.4. Base imponible 615
2.9.4.1. Determinación (Art. 81 LIVA) 615
2.9.4.2. Conceptos que se incluyen en la base imponible 616
2.9.4.3. Conceptos que no se incluyen en la base imponible 620
2.9.4.4. Reglas especiales (Art. 79 LIVA) 622
2.9.4.5. Modificación de la base imponible (Art. 80 LIVA) 623
2.9.5. Tipos de gravamen 625
2.9.5.1. Introducción 625
2.9.5.2. Entregas de bienes 627
2.9.5.2.1. Alimentos 627
2.9.5.2.2. Actividades agrícolas, forestales o ganaderas 628
2.9.5.2.3. Medicina y sanidad 629
2.9.5.2.4. Relacionados con la discapacidad y la movilidad reducida 630
2.9.5.2.5. Viviendas. (Art. 91. Uno. 1. 7º). (Art. 91. Dos. 1. 6º) 631
2.9.5.2.6. Libros y material escolar. (Art. 91. Dos. 1. 2º) 632
2.9.5.3. Prestaciones de servicios 634
2.9.5.3.1. Transporte 634
2.9.5.3.2. Hostelería. (Art. 91. Uno. 2. 2º) 634
2.9.5.3.3. Explotaciones agrícolas. (91. Uno.2. 3º) 635
2.9.5.3.4. Limpieza. (art. 91. Uno.2 4º) (Art. 91. Uno. 2. 5º) 635
2.9.5.3.5. Cultura. (art. 91. Uno 2. 6º) 635
2.9.5.3.6. Deporte 636
2.9.5.3.7. Servicios sociales. (Art. 91. Uno. 2. 7º). (Art. 91. Dos.2.3º) 636
2.9.5.3.8. Ferias. (Art. 91. Uno. 2. 9º) 637
2.9.5.3.9. Construcción 637
2.9.5.3.10. Arrendamientos de inmuebles (art. 91.uno.2.12º) 639
2.9.6. Devengo, repercusión y sujeto pasivo 639
2.9.6.1. ¿Cuándo hay que gravar una operación? El devengo (Art. 75 LIVA) 639
2.9.6.1.1. Entregas de bienes 640
2.9.6.1.2. Prestaciones de servicios 640
2.9.6.1.3. Ejecuciones de obra 641
2.9.6.1.4. Arrendamientos, suministros y operaciones de tracto sucesivo 643
2.9.6.1.5. Contratos estimatorios 644
2.9.6.1.6. Pagos anticipados 644
2.9.6.1.7. Permutas 646
2.9.6.1.8. Entregas de bienes facilitadas a través de una interfaz digital 648
2.9.6.2. Repercusión: Concepto y aplicación (Art. 88 LIVA) 648
2.9.6.2.1. La Administración Pública como destinataria 650
2.9.6.2.2. Rectificación de la repercusión (Art. 89 LIVA) 651
2.9.6.3. Sujetos pasivos 653
2.9.6.3.1. Inversión de sujeto pasivo 653
2.9.6.3.2. Responsables del Impuesto (art. 87 LIVA) 658
2.9.7. Ejercicio del derecho a deducir 659
2.9.7.1. Introducción 659
2.9.7.2. Personas que tienen derecho a deducir las cuotas soportadas (Art. 93 Ley 37/1992) 659
2.9.7.3. Cuotas del IVA que pueden ser objeto de deducción (art. 92 LIVA) 660
2.9.7.4. Documentos justificativos de las cuotas soportadas 661
2.9.7.5. Requisitos que han de cumplirse para poder deducir las cuotas soportadas (Arts. 94 y 95 Ley 37/92) 663
2.9.7.6. Cuotas que están excluidas del derecho a la deducción (Art. 96 Ley 37/92) 666
2.9.7.7. Operaciones que dan derecho a deducir el IVA 667
2.9.7.8. ¿Cuándo pueden deducirse las cuotas soportadas? 668
2.9.7.9. Deducciones de cuotas soportadas antes del comienzo de las entregas de bienes y prestaciones de servicios objeto de la actividad (Art. 111 Ley 37/92) 669
2.9.7.10. Rectificación de deducciones (Art. 114 Ley 37/92) 670
2.9.7.11. Realización simultánea de operaciones con derecho a deducir y otras que no dan este derecho. Regla de prorrata 671
2.9.7.11.1. Bienes de inversión (Art. 107 y ss. Ley 37/1992) 673
2.9.8. Las declaraciones y las devoluciones 677
2.9.8.1. Introducción 677
2.9.8.2. Las declaraciones-liquidaciones del IVA 678
2.9.8.3. Plazos de presentación de los modelos de declaración-liquidación 681
2.9.8.4. Lugar y forma de presentación de las declaraciones-liquidaciones 683
2.9.8.4.1. Presentación de declaraciones por quienes estén incluidos en el SII 686
2.9.8.5. Las devoluciones del IVA 687
2.9.8.5.1. Supuesto general de devolución del IVA (art. 115 Ley 37/1992) 687
2.9.8.5.2. Devoluciones mensuales a inscritos en el registro de devolución mensual (Art. 116 Ley 37/1992 Art. 30. RD 1624/1992) 688
2.9.8.5.4. Solicitudes de devolución de empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto correspondientes a cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la Unión Europea con excepción de las realizadas en dicho territorio (Art. 117. bis. liva y 30 ter riva) 691
2.9.8.5.4.1. Solicitud de devolución de cuotas soportadas fuera de la Unión Europea 693
2.9.8.6. La declaración resumen anual. Modelo 390 693
2.9.9. Los regímenes especiales del IVA 695
2.9.9.1. Introducción 695
2.9.9.2. Régimen especial simplificado (artículos 122 y 123 liva y artículos 34 a 42 riva) 696
2.9.9.2.1. Ámbito de aplicación del régimen simplificado (Artículo 36 RIVA) 697
2.9.9.2.2. Renuncia al régimen simplificado (Artículo 33 RIVA) 698
2.9.9.2.3. Determinación del importe a ingresar o a devolver 699
2.9.9.2.4. Régimen especial simplificado aplicado a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales 705
2.9.9.2.4.1. Cálculo de la cuota 706
2.9.9.2.5. Obligaciones formales del régimen simplificado 706
2.9.9.2.6. Gestión del impuesto 707
2.9.9.2.7. Solicitud de devolución antes de la última declaración del año (Artículo 30.bis. RIVA) 709
2.9.9.3. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca. (Artículos 124 a 134 LIVA y 43 a 49 RIVA) 709
2.9.9.4. Régimen especial del recargo de equivalencia (Artículos 148 a 163 LIVA y 54 a 61 RIVA) 710
2.9.9.4.1. Requisitos 711
2.9.9.4.2. Aplicación del recargo de equivalencia 711
2.9.9.4.3. Tipos impositivos del recargo de equivalencia 712
2.9.9.4.4. Obligaciones formales 713
2.9.9.4.5. Comienzo o cese de actividades en recargo de equivalencia 714
2.9.9.5. Régimen especial del criterio de caja 714
2.9.9.5.1. Aplicación del régimen especial 715
2.9.9.6. Regímenes especiales aplicables a las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 717
2.9.10. Obligaciones de facturación y registro (RD 1619/2012, de 30 de noviembre de 2012) 717
2.9.10.1. Obligación de facturar (art. 2) 717
2.9.10.1.1. Contenido de la factura (art. 6) 719
2.9.10.1.2. Las facturas simplificadas (art. 7) 720
2.9.10.1.3. Plazo de expedición de las facturas (art. 11) 721
2.9.10.1.4. Expedición, conservación y remisión de facturas 722
2.9.10.2. Obligaciones en materia de Libros Registro (art. 62 RIVA) 723
2.9.10.2.1. Libro Registro de facturas expedidas (art. 63 RIVA) 724
2.9.10.2.2. Libro Registro de facturas recibidas (art. 64 RIVA) 725
2.9.10.2.3. Libro Registro de bienes de inversión (art. 65 RIVA) 725
2.9.10.2.4. Requisitos formales de los Libros Registro 726
2.9.10.2.5. Plazos para las anotaciones registrales 726
2.9.11. Breve referencia al comercio exterior 727
2.9.11.1. Importaciones 727
2.9.11.1.1. Base imponible (art. 83 LIVA) 728
2.9.11.1.2. Sujetos pasivos (art. 86 LIVA) 729
2.9.11.2. Exportaciones (arts. 21 Ley 37/92 y 9 RD 1624/92) 730
2.9.11.3. Operaciones intracomunitarias 732
2.9.11.3.1. Entregas intracomunitarias de bienes (art. 25 Ley 37/92) 732
2.9.11.3.1.1. Las transferencias de bienes. (Art. 9.uno. 3º LIVA) 734
2.9.11.3.2. Adquisición intracomunitaria (art. 13 LIVA) 735
2.9.11.3.3. Operaciones intracomunitarias que tributan según su regla específica de localización 738
2.9.11.3.3.1. Ventas a distancia (art. 68. Tres y Cuatro Ley 37/92) (art. 22 RIVA) 738
2.9.11.3.3.2. Transporte intracomunitario de bienes (arts. 69, 70. Uno. 2º y 72 LIVA) 740
2.9.11.3.4. Liquidación de las operaciones intracomunitarias 741
2.9.11.3.5. Declaración recapitulativa. Modelo 349 (arts. 79 al 81 RIVA) 741
2.10. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados 754
2.10.1. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales, transmisiones patrimoniales onerosas 757
2.10.1.1. Base imponible 763
2.10.1.2. Cuota tributaria 764
2.10.2. Operaciones societarias 765
2.10.2.1. Hecho Imponible 765
2.10.2.2. Sujeto pasivo 766
2.10.2.3. Base Imponible 766
2.10.2.4. Exención 767
2.10.2.5. Cuota tributaria 767
2.10.3. Actos jurídicos documentados 769
2.10.3.1. Sujeto pasivo 769
2.10.3.2. Documentos notariales 770
2.10.3.2.1. Base imponible 770
2.10.3.2.2. Cuota tributaria 771
2.10.3.3. Documentos mercantiles 773
2.10.3.4. Documentos administrativos 773
2.10.4. Exenciones comunes a las tres modalidades 773
2.11. El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales 778
2.11.1. Introducción 778
2.11.2. El Impuesto español sobre Determinados Servicios Digitales 779
2.11.3. O

El libro que el lector tiene entre sus
manos es una herramienta de consulta
para el operador jurídico (asesor, abogado,
graduado social, etc...)
clara, rigurosa, actualizada y completa.
El objetivo de esta obra es ofrecer las respuestas y el apoyo
que el jurista necesita en su práctica diaria.
Para ello, el libro ha sido diseñado de forma sistemática,
precisa y fácilmente accesible: con un enfoque singular,
que no responde a parámetros tradicionales sino a la
realidad de las profesiones jurídicas y con un
completo índice analítico que facilita la consulta.
Todos los autores que participan en la presente obra tienen una
amplia experiencia profesional en las materias que abordan,
lo cual se refleja en que los problemas tratados son los que
realmente presentan dificultades prácticas, lo que convierte
a este libro en una obra única.

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