AA.VV
Tema Primero
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
1. NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN 25
2. HECHO IMPONIBLE 26
2.1. Concepto de renta 26
2.2. Rentas no sujetas y rentas exentas 28
2.3. Contribuyentes. La atribución de rentas 31
2.4. Período impositivo, devengo del impuesto e imputación temporal 34
2.5. Individualización de rentas 35
3. BASE IMPONIBLE: DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN 36
3.1. Perspectiva general 36
3.2. Los rendimientos del trabajo 37
3.2.1. Esquema de cálculo de los rendimientos del trabajo 37
3.2.2. Los rendimientos íntegros del trabajo. Concepto y supuestos particulares 38
3.2.3. Rendimientos del trabajo en especie 40
3.2.4. Cómputo de los rendimientos irregulares 43
3.2.5. Rendimientos netos: los gastos deducibles 46
3.2.6. Reducción por obtención de rendimientos del trabajo 47
3.3. Los rendimientos del capital 48
3.3.1. Concepto 48
3.3.2. Los rendimientos del capital inmobiliario 49
3.3.2.1. Esquema de cálculo de los rendimientos del capital inmobiliario 49
3.3.2.2. Rendimientos íntegros 49
3.3.2.3. Determinación de los rendimientos netos 50
3.3.2.4. Reducciones 53
3.3.3. Imputación de rentas inmobiliarias 55
3.3.4. Los rendimientos del capital mobiliario 57
3.3.4.1. Ideas preliminares 57
3.3.4.2. Rendimientos íntegros obtenidos por la participación en fondos propios de entidades 58
3.3.4.3. Rendimientos íntegros derivados de la cesión a terceros de capitales propios 60
3.3.4.4. Rendimientos íntegros procedentes de operaciones de capitalización, contratos de seguro y rentas derivadas de la imposición de capitales 63
3.3.4.5. Otros rendimientos íntegros del capital mobiliario 65
3.3.4.6. Rendimientos del capital mobiliario en especie 66
3.3.4.7. Los rendimientos netos: gastos deducibles 66
3.3.4.8. Reducciones 67
3.4. Los rendimientos de actividades económicas 68
3.4.1. Los rendimientos de actividades económicas: delimitación respecto de otros rendimientos 68
3.4.2. Métodos de determinación del rendimiento neto: consideraciones generales 70
3.4.3. La estimación directa normal 73
3.4.3.1. Esquema de cálculo de los rendimientos 73
3.4.3.2. Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad normal del método de estimación directa 73
3.4.4. La estimación directa simplificada 76
3.4.4.1. Esquema de cálculo de los rendimientos 76
3.4.4.2. Determinación del rendimiento neto de actividades económicas en la modalidad simplificada del método de estimación directa 77
3.4.5. La estimación objetiva: determinación del rendimiento neto 78
3.4.6. Reducciones de los rendimientos netos de actividades económicas 80
3.5. Las ganancias y pérdidas patrimoniales 85
3.5.1. Concepto y delimitación de ganancias y pérdidas patrimoniales 85
3.5.2. Ganancias patrimoniales excluidas de gravamen en supuestos de reinversión 87
3.5.3. Regla general de cuantificación de las ganancias y pérdidas patrimoniales 89
3.5.4. Normas específicas de cuantificación 91
3.5.5. Instituciones de inversión colectiva 97
3.5.6. Las ganancias patrimoniales no justificadas 99
3.5.7. Tributación de las ganancias patrimoniales por cambio de residencia 100
3.6. Las imputaciones de renta 103
4. BASE IMPONIBLE GENERAL Y BASE IMPONIBLE DEL AHORRO 104
4.1. Consideraciones preliminares 104
4.2. Integración y compensación de rentas 104
5. BASE LIQUIDABLE GENERAL Y BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO 108
5.1. Perspectiva general 108
5.2. Reducciones aplicables 110
5.2.1. Reducción por tributación conjunta 110
5.2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social 110
5.2.3. Reducciones por motivos de protección social de las personas con discapacidad 112
5.2.4. Reducción por pensiones compensatorias 112
5.2.5. Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social de deportistas profesionales 112
6. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 114
7. CUOTAS ÍNTEGRAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA 117
7.1. Planteamiento 117
7.2. Determinación de la cuota íntegra estatal 118
7.2.1. Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar 118
7.2.1.1. Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general estatal 118
7.2.1.2. Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro estatal 119
7.2.1.3. Cuota íntegra estatal 120
7.2.2. Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar 120
7.3. Determinación de la cuota íntegra autonómica 121
7.3.1. Cuando la base liquidable general es superior al mínimo personal y familiar 121
7.3.1.1. Gravamen de la base liquidable general: la cuota íntegra general autonómica 121
7.3.1.2. Gravamen de la base liquidable del ahorro: la cuota íntegra del ahorro autonómica 123
7.3.2. Cuando la base liquidable general es igual o inferior al mínimo personal y familiar 124
8. CUOTAS LÍQUIDAS: ESTATAL Y AUTONÓMICA. DEDUCCIONES DE LA CUOTA ÍNTEGRA 125
8.1. La cuota líquida estatal 125
8.1.1. Ideas preliminares 125
8.1.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación 126
8.1.3. Deducciones en actividades económicas 127
8.1.4. Deducciones por donativos y otras aportaciones 129
8.1.5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla 130
8.1.6. Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial 130
8.1.7. Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en otros Estados miembros de la UE o del EEE 131
8.1.8. Régimen transitorio de determinadas deducciones 131
8.2. La cuota líquida autonómica 132
9. CUOTA DIFERENCIAL Y RESULTADO DE LA DECLARACIÓN 135
9.1. Consideraciones previas 135
9.2. Cuota resultante de la autoliquidación 136
9.3. Cuota diferencial 137
9.3.1. Introducción 137
9.3.2. Los pagos a cuenta 137
9.3.2.1. Aspectos generales 137
9.3.2.2. Retenciones 138
9.3.2.3. Ingresos a cuenta 142
9.3.2.4. Pagos fraccionados 143
9.4. Resultado de la declaración. Deducciones por maternidad, por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo 145
9.4.1. Planteamiento 145
9.4.2. Deducción por maternidad 145
9.4.3. Deducciones por familia numerosa y por personas con discapacidad a cargo 147
9.4.4. Resultado de la declaración 149
10. LA TRIBUTACIÓN CONJUNTA 150
11. OBLIGACIÓN DE DECLARAR 153
12. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS 156
Tema Segundo
El Impuesto sobre Sociedades
1. ASPECTOS GENERALES 159
1.1. Normativa aplicable 159
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación 159
2. CONTRIBUYENTE Y OTROS ELEMENTOS PERSONALES DEL IMPUESTO 160
2.1. Contribuyente 160
2.2. Domicilio fiscal 162
2.3. Exenciones 163
2.3.1. Exención total 163
2.3.2. Régimen especial de las entidades sin fin lucrativo 164
2.3.3. Régimen especial de las entidades parcialmente exentas 164
2.4. Entidades de reducida dimensión 165
3. HECHO IMPONIBLE 166
3.1. Concepto de hecho imponible 166
3.2. Concepto de actividad económica y entidad patrimonial 167
3.3. Presunciones de obtención de renta 168
4. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 169
5. BASE IMPONIBLE 169
5.1. Resultado contable y ajustes fiscales 169
5.2. Imputación temporal de ingresos y gastos 172
5.3. Amortizaciones. Requisitos y sistemas 176
5.3.1. Sistema de coeficientes oficiales 177
5.3.2. Sistema degresivo del porcentaje constante 179
5.3.3. Sistema de números dígitos decreciente 180
5.3.4. Sistema de números dígitos creciente 181
5.3.5. Otras formas de probar la depreciación efectiva del bien 181
5.3.6. Amortización del inmovilizado intangible 182
5.4. Liberad de amortización 182
5.4.1. Libertad de amortización de bienes de escaso valor 182
5.4.2. Libertad de amortización de las inversiones y gastos en I+D 183
5.4.3. Libertad de amortización por generación de empleo (ERD) 183
5.4.4. Aceleración de la amortización (ERD) 184
5.4.5. Otros supuestos de libertad de amortización 185
5.5. Operaciones de arrendamiento financiero 186
5.6. Pérdidas por deterioro de valor de los elementos patrimoniales 187
5.7. Provisiones 189
5.7.1. Provisiones no deducibles 189
5.7.2. Provisiones deducibles 191
5.8. Gastos no deducibles 192
5.9. Asimetrías híbridas 195
5.10. Limitación en la deducibilidad de gastos financieros 197
5.11. Reglas de valoración de los elementos patrimoniales 199
5.11.1. Regla general 199
5.11.2. Regla especial aplicable a las transmisiones lucrativas 200
5.11.3. Regla especial aplicable a las adquisiciones lucrativas 200
5.11.4. Regla especial aplicable a las aportaciones no dinerarias 201
5.11.5. Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos a los socios por causa de disolución de la sociedad, separación de socios, reducción de capital con devolución de aportaciones, reparto de la prima de emisión y distribución de beneficios 201
5.11.6. Regla especial aplicable a los elementos patrimoniales transmitidos en virtud de fusión, absorción y escisión total o parcial 202
5.11.7. Regla especial aplicable a las permutas y a los valores objeto de canje o conversión 202
5.11.8. Regla especial aplicable a los traslados de residencia de la sociedad 203
5.11.9. Regla especial aplicable a las operaciones realizadas con paraísos fiscales 203
5.11.10. Regla especial aplicable a los ingresos percibidos sujetos a retención 203
5.12. Operaciones vinculadas 204
5.12.1. Caracterización de entidades vinculadas 205
5.12.2. Regla de valoración de las operaciones vinculadas 205
5.12.3. Regla de deducibilidad de los gastos por prestaciones de servicios entre entidades vinculadas 208
5.12.4. Acuerdos de reparto de costes suscritos por entidades vinculadas 208
5.12.5. Regla especial de valoración para las operaciones vinculadas realizadas por socios profesionales 209
5.13. Rentas derivadas de los valores representativos de la participación en los fondos propios de otras entidades 209
5.13.1. Exención de los dividendos o de la participación en beneficios de entidades 209
5.13.2. Exención de las rentas positivas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades 212
5.13.3. Tratamiento de las rentas negativas obtenidas por la transmisión de los valores representativos de los fondos propios de entidades 214
5.14. Rentas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes 216
5.14.1. Exención de las rentas positivas obtenidas en el extranjero a través de establecimientos permanentes 216
5.14.2. Tratamiento de las rentas negativas derivadas de la transmisión de establecimientos permanentes 217
5.15. Reducción de las rentas procedentes de la cesión de determinados activos intangibles 218
5.16. Reserva de capitalización 220
5.17. Compensación de bases imponibles negativas 221
5.18. Reserva de nivelación de bases imponibles (ERD) 222
6. TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA 224
7. DEUDA TRIBUTARIA 225
7.1. Deducción para evitar la doble imposición internacional 226
7.2. Deducción para evitar la doble imposición económica internacional 228
7.3. Bonificaciones del IS 230
7.3.1. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla 230
7.3.2. Bonificación por prestación de servicios públicos locales 231
7.4. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades 231
7.4.1. Deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica (I+D+i) 232
7.4.2. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales 235
7.4.3. Deducciones por creación de empleo mediante el contrato de apoyo a los emprendedores 237
7.4.4. Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad 237
7.4.5. Límite conjunto de las deducciones anteriores 238
7.4.6. Deducción por donativos efectuados a entidades sin fines lucrativos 239
7.5. Pagos a cuenta 240
7.5.1. Retenciones e ingresos a cuenta 240
7.5.2. Pagos fraccionados 242
8. OBLIGACIÓN DE DECLARAR 244
Tema Tercero
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
1. INTRODUCCIÓN 245
2. ELEMENTOS PERSONALES 246
2.1. Contribuyente 246
2.2. Opción para contribuyentes residentes en otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo 248
2.3. Responsables 250
2.4. Representante 251
2.5. Domicilio fiscal 252
3. HECHO IMPONIBLE 252
3.1. Rentas obtenidas en el territorio español 252
3.2. Exenciones 256
4. RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 262
4.1. Concepto de establecimiento permanente 262
4.2. Base imponible 263
4.2.1. Régimen general 263
4.2.2. Regímenes particulares 266
4.2.2.1. Establecimientos permanentes que no cierran un ciclo mercantil completo 266
4.2.2.2. Establecimientos permanentes que realizan actividades de duración limitada 266
4.3. Deuda tributaria 267
4.4. Periodo impositivo y devengo 268
5. RENTAS OBTENIDAS SIN MEDIACIÓN DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 269
5.1. Base imponible 269
5.2. Deuda tributaria 271
5.3. Periodo impositivo y devengo 272
6. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES 273
7. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETERMINADAS LOTERIAS Y APUESTAS 274
8. OBLIGACIONES FORMALES 275
8.1. Pagos a cuenta y retenciones 275
8.2. Declaraciones 277
9. ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS 278
9.1. Entidades constituidas en España 278
9.2. Entidades constituidas en el extranjero 278
Tema Cuarto
El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
1. ASPECTOS GENERALES 281
1.1. Marco normativo 281
1.2. Naturaleza y objeto 281
1.3. Ámbito de aplicación 282
2. HECHO IMPONIBLE Y DEVENGO 282
3. CONTRIBUYENTES 286
4. CUANTIFICACION 286
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES 287
Tema Quinto
El Impuesto sobre el Patrimonio
1. ASPECTOS GENERALES 289
1.1. Normativa aplicable 289
1.2. Naturaleza y objeto 289
1.3. Ámbito de aplicación 290
2. HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES 291
2.1. Hecho imponible y devengo 291
2.2. Atribución e imputación del patrimonio 291
2.3. Exenciones 293
3. MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETO PASIVO 296
4. BASE IMPONIBLE 297
4.1. Valoración de los bienes y derechos 298
4.1.1. Bienes inmuebles 298
4.1.2. Bienes afectos a las actividades económicas 298
4.1.3. Depósitos en cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo 299
4.1.4. Valores representativos de la cesión de capitales a terceros 299
4.1.5. Valores representativos de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad 300
4.1.6. Seguros de vida y rentas temporales y vitalicias 301
4.1.7. Joyas, pieles de carácter suntuario, objetos de arte y antigüedades, vehículos, embarcaciones y aeronaves 302
4.1.8. Derechos reales de uso y disfrute 302
4.1.9. Concesiones administrativas 303
4.1.10. Propiedad intelectual e industrial 304
4.1.11. Opciones contractuales 304
4.1.12. Demás bienes y derechos de contenido económico 305
4.2. Valoración de las deudas y obligaciones 305
5. MÍNIMO EXENTO Y BASE LIQUIDABLE 306
6. DEUDA TRIBUTARIA 306
6.1. Cuota íntegra 306
6.2. Reducción de la cuota íntegra 307
6.3. Deducción por doble imposición internacional 309
6.4. Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla 310
6.5. Deducciones y bonificaciones autonómicas 310
7. OBLIGACIÓN DE DECLARAR. GESTIÓN DEL IMPUESTO 311
Tema Sexto
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
1. ASPECTOS GENERALES 313
1.1. Normativa aplicable 313
1.2. Naturaleza y objeto 313
1.3. Ámbito de aplicación 314
2. HECHO IMPONIBLE 314
3. MODALIDADES DE SUJECIÓN. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES 315
3.1. Modalidades de sujeción 315
3.2. Sujetos pasivos y responsables 319
4. BASE IMPONIBLE 319
4.1. Adquisiciones Mortis Causa 319
4.2. Adquisiciones inter vivos 322
4.3. Seguros sobre la vida 323
5. BASE LIQUIDABLE 323
5.1. Adquisiciones mortis causa 324
5.2. Adquisiciones inter vivos 329
5.3. Seguros sobre la vida 333
6. DEUDA TRIBUTARIA 333
6.1. Normas especiales 334
6.2. Tipo de gravamen 336
6.3. Cuota tributaria 336
6.4. Deducciones y bonificaciones de la cuota 338
7. OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR 340
8. GESTIÓN DEL IMPUESTO 340
Tema Séptimo
El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
1. ASPECTOS GENERALES 343
1.1. Marco normativo 343
1.2. Contenido y naturaleza 343
1.3. Normas comunes 345
1.4. Ámbito territoral de aplicación del Impuesto 346
1.5. El ITPAJD como tributo cedido 347
1.5.1. Ámbito de la cesión 347
1.5.2. Puntos de conexión 347
1.5.3. Competencias normativas 349
2. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS 350
2.1. Hecho imponible 350
2.2. Obligados tributarios 354
2.2.1. Contribuyente 354
2.2.2. Responsables subsidiarios 354
2.3. Base imponible 355
2.3.1. Regla general de valoración 355
2.3.2. Reglas especiales de valoración 356
2.4. Cuota tributaria 361
3. OPERACIONES SOCIETARIAS 367
3.1. Introducción 367
3.2. Hecho imponible 367
3.3. Obligados tributarios 368
3.3.1. Contribuyente 368
3.3.2. Responsable 368
3.4. Base imponible 368
3.5. Cuota tributaria 369
4. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 370
4.1. Introducción 370
4.2. Documentos notariales 370
4.2.1. Hecho imponible 370
4.2.2. Sujeto pasivo 370
4.2.3. Base imponible 370
4.2.4. Cuota tributaria 371
4.3. Documentos mercantiles 373
4.4. Documentos administrativos 375
5. EXENCIONES, DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES 376
5.1. Exenciones 376
5.2. Deducciones y bonificaciones 379
6. GESTIÓN DEL IMPUESTO 379
Tema Octavo
El Impuesto sobre las Transacciones Financieras
1. ASPECTOS GENERALES 383
1.1. Marco normativo 383
1.2. Naturaleza y ámbito de aplicación 383
2. HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES Y DEVENGO 384
3. OBLIGADOS TRIBUTARIOS 387
4. CUANTIFICACIÓN 388
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES FORMALES 390
Tema Noveno
El Impuesto sobre el Valor Añadido
1. INTRODUCCIÓN 393
1.1. Naturaleza y caracteres 393
1.2. Esquemas generales de aplicación del impuesto 396
1.3. Ámbito espacial de aplicación 404
1.4. Relación del IVA con otros impuestos indirectos 404
2. OPERACIONES INTERIORES: ENTREGAS DE BIENES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS 406
2.1. Delimitación del hecho imponible 406
2.1.1. Concepto de actividad empresarial o profesional y de empresario o profesional 407
2.1.2. Concepto de entrega de bienes y de prestación de servicios 408
2.1.3. Operaciones asimiladas a las operaciones interiores 410
2.1.4. Operaciones interiores no sujetas al impuesto 412
2.2. Exenciones 414
2.2.1. Aspectos generales de las exenciones. Exenciones limitadas y exenciones plenas. Clasificación de las exenciones en operaciones interiores 414
2.2.2. Exenciones inmobiliarias 417
2.2.3. La exención técnica 419
2.3. Sujeto pasivo 421
2.3.1. Regla general: el sujeto pasivo con derecho a repercusión del impuesto 421
2.3.2. El sujeto pasivo por inversión 423
2.3.3. Los responsables 424
2.4. Lugar de realización del hecho imponible 425
2.4.1. Lugar de realización del hecho imponible en las entregas de bienes 425
2.4.2. Lugar de realización del hecho imponible en las prestaciones de servicios 426
2.5. Devengo del impuesto 431
2.6. Base imponible 432
2.6.1. Regla general 432
2.6.2. Reglas especiales 434
2.6.3. Modificación de la base imponible 435
2.7. El tipo impositivo 437
3. TRÁFICO INTERNACIONAL 437
3.1. Adquisiciones intracomunitarias de bienes 437
3.1.1. Hecho imponible 437
3.1.2. Exenciones 439
3.1.3. Sujeto pasivo 440
3.1.4. Lugar de realización del hecho imponible 440
3.1.5. Devengo 441
3.1.6. Base Imponible y tipo de gravamen 441
3.2. Regímenes particulares 441
3.2.1. Régimen de los bienes objeto de instalación o montaje 441
3.2.2. Régimen de las ventas a distancia 442
3.2.3. Régimen de los medios de transporte nuevos 444
3.2.4. Régimen aplicable a determinadas personas 445
3.3. Importaciones 446
4. DEDUCCIÓN DEL IMPUESTO 447
4.1. Requisitos para la deducción del IVA soportado 447
4.2. Regla de prorrata general 451
4.3. Regla de prorrata especial 453
4.4. Deducción del IVA soportado en la adquisición de bienes de inversión 454
5. GESTIÓN DEL IMPUESTO 456
6. REGÍMENES ESPECIALES 457
6.1. El régimen simplificado 458
6.2. El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca 460
6.3 . El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 462
6.4. El régimen especial del oro de inversión 462
6.5. El régimen especial de las agencias de viaje 463
6.6. El régimen especial del recargo de equivalencia 464
6.7. El régimen especial del grupo de entidades 465
6.8. El régimen especial del criterio de caja 466
6.9. Regímenes especiales aplicables las ventas a distancia y a determinadas entregas interiores de bienes y prestaciones de servicios 467
Tema Décimo
Los Impuestos Especiales
1. CONCEPTO, NATURALEZA Y CLASES 471
2. LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN 472
3. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE 474
4. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN 474
5. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD 476
Tema Undécimo
Las Haciendas Territoriales
1. INTRODUCCIÓN 477
2. LA HACIENDA AUTONÓMICA 477
2.1. Introducción 477
2.2. La financiación de las ccaa de régimen común 479
2.2.1. La tributación sobre el juego 480
2.2.2. La tributación de las tierras infrautilizadas 481
2.2.3. La tributación medioambiental 482
2.3. La gestión autonómica de tributos propios de las ccaa 485
3. LAS HACIENDAS LOCALES 485
3.1. Introducción 485
3.2. Los recursos tributarios de los municipios 488
3.2.1. La potestad normativa de los entes locales y el principio de legalidad 488
3.2.2. Los tributos propios de los municipios 488
3.2.3. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles 489
3.2.3.1. Naturaleza y Hecho Imponible 489
3.2.3.2. Supuestos de no sujeción 489
3.2.3.3. Exenciones 489
3.2.3.4. Sujetos pasivos y otros obligados tributarios 490
3.2.3.5. Base imponible 492
3.2.3.6. Base liquidable 493
3.2.3.7. Tipos de gravamen y cuota íntegra 495
3.2.3.8. Bonificaciones y cuota líquida 496
3.2.3.9. Devengo y período impositivo 497
3.2.3.10. Derecho de afección 497
3.2.3.11. Gestión 499
3.2.4. El Impuesto sobre Actividades Económicas 499
3.2.4.1. Naturaleza y hecho imponible 499
3.2.4.2. Supuestos de no sujeción 501
3.2.4.3. Exenciones 501
3.2.4.4. Sujetos pasivos 502
3.2.4.5. Cuota tributaria 504
3.2.4.6. Coeficiente de ponderación en función del importe neto de la cifra de negocios 505
3 2.4.7. Bonificaciones 505
3.2.4.8. Período impositivo y devengo 506
3.2.4.9. Gestión 507
3.2.5. El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 508
3.2.5.1. Naturaleza y hecho imponible 508
3.2.5.2. Supuestos de no sujeción 509
3.2.5.3. Exenciones 509
3.2.5.4. Sujetos pasivos 509
3.2.5.5. Cuota 509
3.2.5.6. Bonificaciones 510
3.2.5.7. Período impositivo y devengo 510
3.2.5.8. Gestión 512
3.2.6. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 512
3.2.6.1. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujeción 512
3.2.6.2. Exenciones 513
3.2.6.3. Obligados tributarios 513
3.2.6.4. Base imponible 514
3.2.6.5. Tipo de gravamen y cuota íntegra 515
3.2.6.6. Bonificaciones y cuota líquida 515
3.2.6.7. Devengo 515
3.2.6.8. Gestión 516
3.2.7. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana 517
3.2.7.1. Naturaleza y hecho imponible 517
3.2.7.2. Supuestos de no sujeción 517
3.2.7.3. Exenciones 518
3.2.7.4. Sujetos pasivos 519
3.2.7.5. Cuantificación del impuesto 520
3.2.7.6. Bonificaciones y cuota líquida 523
3.2.7.7. Devengo 524
3.2.7.8. Devolución del impuesto 524
3.2.7.9. Gestión 525
3.2.8. El impuesto sobre Gastos Suntuarios: Cotos privados de caza y pesca 525
3.2.8.1. Naturaleza, normativa y hecho imponible 525
3.2.8.2. Sujetos pasivos 526
3.2.8.3. Cuantificación del impuesto 526
3.2.8.4. Período impositivo y devengo 527
3.2.8.5. Gestión del impuesto 527
3.3. La gestión tributaria local. Los organismos autónomos de recaudación 527
Tema Primero. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tema Segundo. El Impuesto sobre Sociedades
Tema Tercero. Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Tema Cuarto. El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales
Tema Quinto. El Impuesto sobre el Patrimonio
Tema Sexto. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Tema Séptimo. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Tema Octavo. El Impuesto sobre las Transacciones Financieras
Tema Noveno. El Impuesto sobre el Valor Añadido
Tema Décimo. Los Impuestos Especiales
Tema Undécimo. Las Haciendas Territoriales
